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Declaración de la Renta dos mil veinte-2021: las 12 claves de la campaña de los ERTE

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La dificultad de la declaración de la Renta este año alcanzará máximos históricos, ante la coyuntura de que tres con cinco millones de impositores padecieron un Expediente de Regulación Temporal de Empleo (ERTE) en dos mil veinte y ahora deberán tributar el IRPFde las posibilidades que cobraron entonces, que no padecieron retención alguna. Ello hace que esta vaya a ser una campaña que semeja que logrará récord de ingresos para Hacienda, aunque asimismo va a deber enfrentar un descenso entre aquellos impositores que perdieron su empleo en plena crisis. El sindicato de Técnicos de Hacienda (Gestha) ha elaborado una guía con las primordiales claves, al paso que la propia Hacienda ha recabado las dudas más frecuentes para los perjudicados por ERTE.

De esta manera, si la pasada campaña fue la primera que se festejó, en su práctica totalidad, de forma on line, esta vez el número de casillas frecuentes se multiplica. Mas no va a ser la única particularidad que va a llegar este año: a ello se le sumarán los receptores del Ingreso Mínimo Vital, la tributación de las ayudas públicas recibidas… un mar de cuestiones que va a arrancar el próximo siete de abril.

He estado en un ERTE, ¿cambia el número de pagadores?

Sí. Si ha recibido prestación por esta situación, el número de pagadores pasa de uno a dos: su empresa y el Servicio Público de Empleo (SEPE). Unos trescientos veintisiete mil impositores perjudicados por ERTE que el año precedente no presentaron declaración han pasado a estar obligados a declarar al haber tenido en dos mil veinte 2 pagadores. Si se han recibido ingresos de 2 fuentes diferentes, el umbral mínimo de ingresos que fuerza a presentar la declaración baja de veintidos a catorce.000 euros toda vez que se hayan logrado más de mil quinientos euros del segundo pagador. La Hacienda va a efectuar un envío de cartas informativas a aquellos que no presentasen declaración en la campaña de Renta precedente y fortalecerá la asistencia adaptada para facilitar la presentación de la declaración y la resolución de dudas que lo precisen. Aquellos trabajadores en ERTE que deban hacer la declaración de la Renta, deberán tributar ahora por unas cantidades que el año pasado no padecieron retención de IRPF.

En un caso así, ¿voy a pagar más IRPF?

Se va a deber abonar el IRPFde las cantidades recibidas en dos mil veinte que el SEPE no retuvo, con lo que resulta conveniente aplazar la declaración y de esta forma ganar unos meses de liquidez en el caso de que le salga a abonar. Hacienda pone un caso con un salario de veintiuno euros que en dos mil veinte recibiese dieciseis de su empresa y cinco.000 del SEPE al estar en un ERTE. Este trabajador debe ingresar a la Hacienda ahora 1.645,27 euros. De esta manera, sumando las retenciones que se le practicaron en su salario, va a haber pagado 2.504,47 euros en IRPF pertinentes por año dos mil veinte, una cantidad afín a los dos mil quinientos setenta y ocho con ocho euros que habría pagado si hubiese recibido esos veintiuno euros y los hubiese tributado solo a base de retenciones.

¿Va a haber empleados en ERTE que paguen más IRPF?

Sí, los hay. En ciertos casos, los trabajadores que deban hacer la declaración de la Renta por haber estado en un ERTEy haber tenido 2 pagadores deberán abonar más impuestos que si hubieran cobrado exactamente la misma cantidad de un solo pagador y no hubiesen estado obligados a hacer la declaración de la Renta. Esto es de esta manera en aquellos rendimientos inferiores a veintidos euros cuyas comunidades autónomas –que tienen transferido el cincuenta por ciento de la tarifa de IRPF– tengan tipos superiores a la tarifa estatal. Las compañías por norma general hacen las retenciones en nómina siguiendo las clases estatales, de manera que al hacer la declaración de la Renta, Hacienda ajusta las diferencias, positivas o bien negativas, con la tarifa impositiva de la comunidad autónoma donde radica el trabajador.

En estos casos, conforme cálculos de ABC, la Renta va a hacer que paguen más IRPF los trabajadores de Comunidad Valenciana, Murcia, Aragón, Extremadura, Baleares y Asturias, que en ciertos casos cuentan con un impuesto más elevado entre ciertos de estos ingresos menores a veintidos euros. Si estos impositores hubiesen recibido estos ingresos de un solo pagador, no tendrían por qué razón hacer la declaración de la Renta, y no deberían abonar la diferencia entre la tarifa estatal y la autonómica a Hacienda. Curiosamente, en Canarias, la capital de España y La Rioja, la diferencia es positiva para el impositor puesto que tienen tipos más bajos, al tiempo que en el resto no hay discrepancias destacables en frente de la tarifa estatal. 

¿Y si he recibido un pago incorrecto del SEPE? ¿Debo abonar IRPF por este motivo?

Va a haber casos en los que sí. Es en los miles y miles de casos en los que el SEPE ha efectuado pagos que no correspondían a trabajadores en ERTE en los que la declaración de la Renta amenaza con ser un nuevo quebradero de cabeza. En esta hipótesis, la Hacienda reconoce que va a haber casos en los que el impositor deberá abonar IRPF por lo recibido inapropiadamente para después, una vez solucionado su caso con el SEPE, pedir al Fisco una rectificación de la declaración para recobrar lo abonado de más a Hacienda. Como fuere, el Fisco va recibiendo información del SEPE a lo largo del tiempo, con lo que va a haber que preguntar los datos fiscales para saber si Hacienda va incluyendo la información actualizada o bien no, y si aparecen avisos fiscales en Renta web que comprueben la situación del impositor.

¿Y si ya he devuelto la cantidad?

En el primer supuesto, si el trabajador recibió un pago incorrecto del SEPE en dos mil veinte y en tal año ya resolvió el inconveniente al percibir la carta de apremio y devolver esta cantidad, la Hacienda integrará en sus datos fiscales las cantidades adecuadas y no deberá preocuparse de nada. Hacienda dibuja un caso de un empleado en ERTE que haya ganado cuarenta y dos euros bárbaros en dos mil veinte, de los que treinta proceden de su empresa y doce del SEPE. Este impositor recibió siete.000 euros adecuadamente y otros cinco.000 de forma incorrecta. Si reguló su situación, Hacienda solo demandará el IRPF de los siete.000 euros recibidos apropiadamente y, en conjunto, va a pagar un IRPF por sus rendimientos de 6.689,99 euros.

¿Y si no?

La situación se dificulta si el trabajador no ha resuelto todavía su inconveniente con el SEPE. Si el impositor conoce los ingresos incorrectos y ha devuelto la cantidad, o bien no, al SEPE, es posible que el Fisco esté al tanto y lo integre en sus datos fiscales. En un caso así va a poder hacer su declaración como se ha descrito en el precedente ejemplo, sin mayores inconvenientes. Mas si no conoce el importe o bien no ha resuelto todavía el incidente, no aparece en sus datos fiscales y hace la declaración le va a salir a abonar 8.302,64 euros, mil seiscientos doce más de lo que le correspondería. Resulta conveniente solventar el inconveniente con el SEPE ya antes de hacer la declaración, con lo que es conveniente aguardar mientras que dure el plazo hasta julio. Una vez resuelta su incidencia con el SEPE, va a poder pedir, en plazo o bien a posteriori, una rectificación de la declaración para recobrar estos mil seiscientos doce euros de más.

He cobrado el Ingreso Mínimo Vital, ¿debo hacer la declaración de la Renta?

Sí. La Renta asimismo incorporará a otro colectivo: los cuatrocientos sesenta adjudicatarios del Ingreso Mínimo Vital (IMV) que tienen la obligación de presentar la declaración de la Renta. Hacienda recuerda que «deberán declararse, como rendimientos del trabajo, las cuantías que superen los 11.279,39 euros (uno con cinco veces el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples, Iprem) en caso de que, al lado del IMV, se perciban otras ayudas a colectivos con peligro de exclusión social como la renta mínima de inserción, rentas garantizadas y ayudas afines de comunidades autónomas y municipios. Solo se debe declarar, y tributar, por ese exceso». O sea, la mayoría está exento de abonar IRPF, mas va a haber que revisarlo. Hacienda asimismo aconseja que, para los presuntos de familias adjudicatarias del IMV con hijos menores, se presente una declaración conjunta de todos y cada uno de los miembros en el caso de estar casados los progenitores. En ausencia de matrimonio, uno de los 2 progenitores va a poder presentar declaración conjunta con los hijos, y el otro declaración individual.

¿Y los menores que han percibido Ingreso Mínimo Vital?

Las familias deben incluirlos. El Fisco piensa que afectará a doscientos veintiseis mil menores.

¿Qué sucede con las posibilidades por cese de actividad para autónomos?

Los técnicos de Hacienda explican que la prestación excepcional por cese de actividad se califica como un desempeño de trabajo. Y también insisten en que, a pesar de que su origen esté en la actividad económica del autónomo, no es un desempeño de actividades económicas. Por este motivo, deben incluirse en la declaración en el apartado de rendimientos del trabajo, y va a poder beneficiarse de las reducciones fiscales de las rentas del trabajo.

¿Y si salvé una parte del plan de pensiones?

Gestha recuerda que quien estuvo en ERTE o bien cese de actividad de autónomos a consecuencia de la pandemia pudo salvar los derechos afianzados de los planes de pensiones, planes de previsión asegurados, planes de previsión social empresarial y mutualidades de previsión social, a lo largo de un plazo de 6 meses –desde el catorce de marzo de 2020–, hasta el límite de los sueldos o bien ingresos netos dejados de percibir. A estos reembolsos se les aplica la regla general que los considera rentas del trabajo, con lo que no hay que olvidar alterar el boceto si estos importes no aparecen.

¿Qué hay del alquiler?

Tras las rebajas o bien diferimientos del pago de los alquileres a consecuencia de la pandemia, los arrendadores reflejarán como ingresos los nuevos importes acordados por las partes. En todo caso, Gestha señala que proseguirán siendo deducibles los gastos precisos y que no hay que atribuir rentas inmobiliarias a lo largo de esos meses al proseguir arrendado el inmueble. Con respecto a la declaración de dos mil veintiuno que se presentará el año próximo, los técnicos apuntan que –en determinadas circunstancias– el dueño de un local que rebaje el alquiler de enero, a marzo de dos mil veintiuno va a poder inferir como un gasto teorético la cuantía de la rebaja.

Ojo si tributa en módulos

Los técnicos de Hacienda recuerdan que para los empresarios en módulos –estimación objetiva en IRPF y régimen simplificado de IVA– ha aumentado la reducción del cinco por ciento al veinte por ciento (treinta y cinco por ciento para el campo turístico, la hostelería y el comercio) del desempeño neto de la actividad en dos mil veinte. Además de esto, para el cálculo del desempeño anual no se computan los días de inactividad en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de dos mil veinte, ni los días del segundo semestre de dos mil veinte en los que la actividad económica se hubiese suspendido por las medidas de limitación adoptadas por las zonas. Por último, se deja la renuncia solo por un año (y no 3) al procedimiento de módulos en el IRPF, al régimen simplificado.

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